IFICI ist nicht NHR, und bei Renten trennen sich die beiden Wege

Die Ausnahme ist die Schlagzeile, nicht die Fußnote

Die eigenen Leitlinien der Autoridade Tributária zum IFICI formulieren die Regel in der Reihenfolge, in der es darauf ankommt: Im Ausland erzieltes Einkommen ist steuerfrei, mit Ausnahme der Kategorie H. Kategorie H umfasst Renten, einschließlich privater Renten, betrieblicher Renten und staatlicher Renten aus anderen Ländern.

Vergleicht man die beiden Regelungen, ist der Unterschied deutlich. Die NHR-Regelung funktionierte in der Praxis als Rentnerregelung: Sie besteuerte ausländische Renteneinkünfte mit 10%*, Quelle: Autoridade Tributária e Aduaneira, Portal das Finanças, gelesen am 26. August 2026. IFICI ist überhaupt keine Rentnerregelung. Sie ist ein Anreiz für wissenschaftliche Forschung und Innovation, und eine Rente ist keines von beidem.

Warum so viel englischsprachiges Material etwas anderes behauptet

Weil die beiden Regelungen sich einen Spitznamen teilen. IFICI wird vielfach als NHR 2.0 bezeichnet, und ein Großteil der Berichterstattung hat die Liste der Vorteile der alten Regelung einfach unter dem neuen Namen übernommen. Die Artikelnummer, der Artikel und die Ausnahme sind alle veröffentlicht; die Zusammenfassung ist es, die falsch gelaufen ist.

Was IFICI tatsächlich bietet

Zwei Dinge. Ein besonderer IRS-Satz von 20%*, Quelle: Autoridade Tributária e Aduaneira, Portal das Finanças, gelesen am 26. August 2026 auf das Nettoeinkommen aus nichtselbständiger Arbeit der Kategorie A und aus selbständiger Tätigkeit oder Gewerbebetrieb der Kategorie B, das im Rahmen der begünstigten Tätigkeiten erzielt wird, für zehn aufeinanderfolgende Jahre*, Quelle: Autoridade Tributária e Aduaneira, Portal das Finanças, gelesen am 26. August 2026 gerechnet ab dem Jahr der Registrierung als Ansässiger, unbeschadet der Option zur Zusammenveranlagung. Und Befreiung von der IRS auf Einkommen aus ausländischen Quellen, mit Ausnahme der Kategorie H.

Ein Gegengewicht gilt für die gesamte Regelung. Einkommen, das in einem gelisteten Niedrigsteuergebiet entsteht, wird mit 35%*, Quelle: Autoridade Tributária e Aduaneira, Portal das Finanças, gelesen am 26. August 2026 besteuert, unabhängig von der Kategorie, wodurch die naheliegende Gestaltungslösung von vornherein ausgeschlossen wird.

Wer die Voraussetzungen erfüllt, und diese Liste ist deutlich kürzer als die der NHR

Die Regelung gilt für eine Person, die gemäß Artikel 16.º n.os 1 und 2 des CIRS steuerlich ansässig wird und die in keinem der vorangegangenen fünf Jahre*, Quelle: Autoridade Tributária e Aduaneira, Portal das Finanças, gelesen am 26. August 2026, und die eine der genannten Tätigkeiten ausübt:

• Lehre im Hochschulbereich und wissenschaftliche Forschung;
• wissenschaftliche Beschäftigung in Einrichtungen des nationalen Wissenschafts- und Technologiesystems;
• Positionen in Einrichtungen, die als Technologie- und Innovationszentren anerkannt sind;
• qualifizierte Positionen in Unternehmen, die als in Bereichen mit hoher Wertschöpfung oder in innovativen Sektoren tätig anerkannt sind.

Die Anspruchsberechtigung wird durch Listen und Anerkennungen nachgewiesen, die von AICEP, IAPMEI, FCT, ANI und Startup Portugal geführt werden. Die NHR fragte, welches Einkommen eine Person hatte. IFICI fragt, welche Arbeit sie ausübt und für wen. Ein Rentner übt keine dieser Tätigkeiten aus, was der zweite Grund ist, warum die Regelung für ihn nichts bringt.

Die Frist ist eine Klippe, kein Gefälle

Die Registrierung muss über das Portal das Finanças beantragt werden, bis zum 15. Januar*, Quelle: Autoridade Tributária e Aduaneira, Portal das Finanças, gelesen am 26. August 2026 des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die Person steuerlich ansässig wird. Wer im Jahr 2026 ansässig wird, hat bis zum 15. Januar 2027 Zeit. Wer im Jahr 2025 ansässig wurde, hatte bis zum 15. Januar 2026 Zeit, wobei die Meldungen der Arbeitgeber an die AT im Februar folgten und die Angaben der AT bis Ende März verfügbar waren.

Eine verspätete Registrierung verschiebt den Vorteil nicht, sie verkürzt ihn. Der Zehnjahreszeitraum läuft ab dem Jahr der Registrierung, sodass ein am Anfang verlorenes Jahr am Ende fehlt und nicht hinzugefügt wird. Die eigenen Leitlinien der AT sind hierzu eindeutig, und genau hier entsteht der größte praktische Schaden: Die Frist liegt zwei Wochen nach Jahresbeginn, im Januar, wenn eine Person, die im vorangegangenen Herbst umgezogen ist, noch mit dem Auspacken beschäftigt ist.

NHR ist geschlossen, und ein Datum zu ihrer Schließung ist umstritten

Die Regelung für den nicht gewöhnlich ansässigen Steuerpflichtigen (NHR) wurde mit Wirkung vom 1. Januar 2024 durch Artikel 317.º des Lei n.º 82/2023, das Haushaltsgesetz 2024, aufgehoben. Artikel 16.º n.os 8 bis 12 und Artikel 72.º n.os 10 und 12 des CIRS wurden widerrufen. Bereits registrierte Steuerpflichtige unterliegen weiterhin den bisherigen Regeln bis zum Ende ihres zehnten aufeinanderfolgenden Jahres, gerechnet ab dem Jahr der Registrierung.

Der Streitpunkt

Die Quellen widersprechen sich darüber, wann das Übergangsfenster für die Registrierung tatsächlich geschlossen wurde, und dies wurde für diese Seite nicht an der Quelle geklärt. Eine Lesart lautet 31. März 2024: Die reguläre NHR-Frist, nämlich der 31. März des auf die Ansässigkeit folgenden Jahres, galt für diejenigen, die 2023 ansässig wurden. Die andere Lesart lautet 31. März 2025: Quellen aus der Praxis berichten, dass Personen, die bis zum 31. Dezember 2023 ansässig waren und die Voraussetzungen erfüllten, sich bis zu diesem Datum noch registrieren und die vollen zehn Jahre behalten konnten. Die Übergangsbestimmungen von Artikel 317.º wurden nicht direkt eingesehen, daher werden hier beide Lesarten wiedergegeben, statt sich für eine zu entscheiden.

Die daraus folgende Frage lässt sich in jedem Fall klar beantworten. Niemand, dessen erstes Jahr der steuerlichen Ansässigkeit in Portugal 2024 oder später lag, konnte sich überhaupt noch als NHR registrieren.

Auch welches Haushaltsgesetz IFICI geschaffen hat, ist umstritten

Artikel 58.º-A des Estatuto dos Benefícios Fiscais ist die Grundlage der Regelung. Welches Gesetz ihn eingeführt hat, wird auf zwei Arten berichtet. Viele englischsprachige Berichte schreiben ihn dem Lei n.º 45/2024 zu, dem Staatshaushalt 2025, weil die operative Portaria n.º 352/2024/1 im Dezember 2024 folgte. Die konsolidierte EBF-Seite des Portal das Finanças unterstützt die andere Lesart: dass Artikel 58.º-A durch das Lei n.º 82/2023 eingeführt wurde, dasselbe Haushaltsgesetz, das die NHR abschaffte, wobei die Regelung erst operabel wurde, als die Portaria ein Jahr später erschien.

Die zweite Lesart ist besser belegt. Der Unterschied ist ausschließlich für die Zitiergenauigkeit relevant: Die Artikelnummer, die Portaria, ihre Änderung durch die Portaria n.º 52-A/2025/1 und der operative Inhalt sind in beiden Fällen identisch.

Was Madeira ändert und was nicht

IFICI ist eine nationale IRS-Regelung. Sie gilt für Einwohner der Autonomen Region Madeira zu identischen Bedingungen, und der besondere 20%*, Quelle: Autoridade Tributária e Aduaneira, Portal das Finanças, gelesen am 26. August 2026 Steuersatz gilt für begünstigtes Einkommen der Kategorien A und B, unabhängig von Madeiras eigener ermäßigter allgemeiner IRS-Tabelle.

Die regionale Tabelle ist jedoch nicht irrelevant, und das ist die einzige wirklich Madeira-spezifische Konsequenz auf dieser Seite. Madeiras ermäßigte Sätze gelten weiterhin für Einkommen, das nach den regulären Tarifen besteuert wird, wozu auch die Renteneinkünfte gehören, die IFICI nicht befreit. Ein Rentner in Funchal wird also mit seiner ausländischen Rente nach Madeiras eigener Tabelle besteuert und nicht nach der des Festlands. Das ist ein echter regionaler Unterschied, er ist kleiner als das, was versprochen wurde, und keine Relocation-Broschüre hat ihn je so dargestellt.

Der Satz, den die Relocation-Branche nicht abdruckt

Für einen Rentner, der von einer ausländischen Rente lebt, bietet Portugals aktuelle steuerliche Anreizregelung nichts. Keinen ermäßigten Satz, keine Befreiung, keine Übergangsregelung. Das D7-Visum, das sie hierher bringt, ist weiterhin uneingeschränkt nutzbar, und die Insel ist immer noch die Insel, aber das Steuerargument, das ein Jahrzehnt lang das Marketing für diese Zielgruppe getragen hat, endete am 1. Januar 2024.

Wer immer noch einen Rentensteuersatz von zehn Prozent vorgezeigt bekommt, dem wird die NHR vorgezeigt, und die NHR ist geschlossen. Der Satz, dem eine ausländische Rente hier tatsächlich unterliegt, ist der reguläre IRS-Tarif, in Madeiras regionaler Version davon, und das ist eine ganz andere Zahl, um eine Rentenplanung darauf aufzubauen. Das ist auch der Grund, warum die Kostenseite dieser Entscheidung mehr Gewicht verdient, als ihr üblicherweise zukommt.